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主营业务成本明细最新版_主营业务成本明细账(2024年12月实测)

内容来源：北京东为网络所属栏目：导读更新日期：2024-11-30

主营业务成本明细

成本倒轧表：揭开企业成本秘密的利器 𐟓Š 成本倒轧，听起来有点拗口，其实就是一种通过计算存货变化来推算主营业务成本的方法。简单来说，它就像是会计上的“逆向推理”或“反推计算”。你可能会问，这有什么用？其实，它主要是通过已知的库存商品和原材料的期初余额、本期购进数量以及期末实际盘点数量，来反向推算出本期消耗掉的成本数额。 𐟓‹ 编制成本倒轧表在会计和审计中可是个大用场。它不仅能证明企业的账目没有问题，还能发现企业是否在成本上做手脚。一旦发现问题，就可以及时进行账务调整。 𐟔⠩‚㤹ˆ，怎么计算呢？公式是这样的：主营业务成本=期初存货余额+本期采购金额+本期分摊进‘生产成本’明细科目的直接人工和制造费用-结转至期间费用等非主营业务成本消耗-期末存货余额。 𐟓Š 通过这个公式，你可以看到主营业务成本与采购、存货等的勾稽关系。结合案例，从期初存货余额开始，结合采购金额测算当期结转的主营业务成本，最后与实际的主营业务成本金额进行对比。如果两者一致，那就说明企业的成本计算没有问题；如果不一致，那就需要进一步调查了。总之，成本倒轧表就像是会计上的“侦探工具”，帮助你揭开企业成本的神秘面纱。

施工企业会计处理𐟓Š 𐟌Ÿ 施工企业的会计处理，按照新会计准则，通常会在每月根据确认的产值来确认收入，并在年底根据确认的数额调整年度收入。以下是详细的会计分录处理步骤： 1️⃣ 每月确认收入和结转成本：根据确认的产值确认收入。将“工程施工——合同毛利”记入主营业务成本。主营业务收入与“工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。借：主营业务成本借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入 2️⃣ 年末调整收入和成本：根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）。借：主营业务成本借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入 3️⃣ 工程完工后的处理：根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本。借：主营业务成本借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入 4️⃣ 计算应交税金及附加：应交营业税、城建税和教育费附加。借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——应交城建税贷：应交税费——应交教育费附加 5️⃣ 工程完工决算后的处理：将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借：工程结算贷：工程施工——合同成本贷：工程施工——合同毛利 𐟓Œ 通过以上步骤，施工企业可以准确地进行收入、成本和毛利的会计处理，确保财务信息的准确性。

如何计算营业利润？详细公式解析营业利润是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是衡量企业经济效益的重要指标。计算营业利润的公式如下：营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用 + 其他收益 + 投资收益（- 投资损失） + 净敞口套期收益（- 净敞口套期损失） + 公允价值变动收益（- 公允价值变动损失） - 信用减值损失 - 资产减值损失 + 资产处置收益（- 资产处置损失）通过以上公式，可以得出企业在一定时期内的营业利润。这个指标反映了企业的经营效率和盈利能力，是投资者和债权人评估企业的重要依据。

𐟓Š VBSE明细账详解 𐟓Š 𐟓‹ 6051 其他业务收入 𐟔„ 级科目：其他业务收入 𐟓 借方 𐟓 贷方 𐟓… 2013年 𐟓 摘要 𐟓„ 凭证 𐟒𕠤𝙩❊𐟏⠦ˆ🧧Ÿ 𐟔⠥𗦕𐊰Ÿ“… 月：28 𐟏⠦Š•资性房地产的后 𐟔⠱2 𐟔⠰51 𐟓 货 𐟓… 月末结转：12 𐟓… 28 𐟓 B0 𐟓… 本月合计：28 𐟓… 12 𐟓 平 𐟓‹ 6401 主营业务成本 𐟔„ 级科目：主营业务成本 𐟓… 2019年 𐟓 摘要 𐟓„ 借方 𐟓„ 贷方 𐟓… 销货成本结转：28 𐟓… 月末结转：12 𐟓… 28 𐟓… 12 𐟓… 本月合计

外贸企业出口退税全流程详解 ### 一、购进货物及出口退税处理 𐟛’ 购进商品：借：库存商品-出口商品 88495.58元应交税费-应交增值税(进项税额) 11504.42元贷：银行存款 100000元出口销售免税：假设销售120000美元，汇率1:6.6 借：应收账款-客户(美元) 792000元贷：主营业务收入 792000元确认收入并结转成本：借：主营业务成本 88495.58元贷：库存商品-出口商品 88495.58元申报确认退税款：假设出口退税率是10% (1) 出口退税款：借：其他应收款-应收出口退税款 8849.56元贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 8849.56元 (2) 不予退还的进项税额转出：借：主营业务成本 2654.86元贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 2654.86元二、支付国际运输费及代缴增值税 𐟌 支付国际运输费：借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款内销货物处理：借：银行存款贷：主营业务收入-内销应交税费-应交增值税(销项税额) 出口货物处理：借：应收外汇账款贷：主营业务收入-出口三、计算出口产品不得抵减的进项税额 𐟓ˆ 不得抵减的进项税额 = 出口货物销售额 (出口货物征收率 - 出口货物退税率) 借：主营业务成本 (当期不得抵扣的进项税额) 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 四、计算免抵退税额及应退税额 𐟒𐊥…抵退税额 = 出口货物离岸价出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格出口货物退税率）若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额 > 当期免抵退税额，则：当期应退税额 = 当期免抵退税额当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额借：应收补贴款-增值税贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 五、结转下期留抵税额 𐟓‰ 若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额 < 当期免抵退税额，则：当期应退税额 = 当期期末留抵税额当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额借：应收出口退税款应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)当期免抵税额) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 六、“免、抵、退”税的申报流程 𐟓‹1. 免抵退税预申报：时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。2. 增值税纳税申报：时间：法定的增值税纳税申报期内资料：《增值税纳税申报表》及其附表、上期的《生产企业出口货物退(免)税申报汇总表》(经退税部门签字盖章)、税务机关要求的其他资料。后续处理：将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退(免)税申报汇总表》。

电商会计全流程详解：从订单到税务电商会计的工作流程包括多个关键环节，以下是详细的步骤： 𐟛’ 采购环节订单处理审核采购订单，确认商品信息（名称、规格、数量等）、供应商信息以及采购价格等内容。收货与发票处理：收到货物时，核对货物数量、质量与订单是否一致。同时接收发票，检查发票内容（如商品明细、金额、税率等）的准确性。账务处理：根据采购业务进行账务处理，例如一般纳税人采购，借“库存商品”、“应交税费-应交增值税(进项税额)”，贷“银行存款”或“应付账款”等。 𐟚š 销售环节订单与发货接收电商平台的销售订单，安排发货。记录发货信息，包括快递单号、发货时间、发货数量等。确认收入与成本：根据销售政策（如是否有退换货期限等）确认销售收入，一般在商品发出且客户签收或满足收入确认条件时，进行账务处理。例如一般纳税人销售，借“银行存款”或“应收账款”，贷“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税(销项税额)”；同时结转成本，借“主营业务成本”，贷“库存商品”。 𐟒𐠨𕄩‡‘管理收款监控电商平台账户资金流入，及时将款项提现到企业银行账户。核对银行入账金额与电商平台记录是否一致。付款：处理各类付款业务，如支付供应商货款、平台佣金、推广费用、物流费用等。确保付款流程合规，记录付款相关的账务。 𐟒𜠨𔹧”覠𘧮— 平台费用：核算电商平台收取的各种费用，如店铺入驻费、交易手续费等，按照费用性质进行账务处理。推广费用：统计广告投放、促销活动等推广费用，借“销售费用一推广费”，贷“银行存款”等。物流费用：记录发货和退货的物流成本，根据费用情况进行账务处理。 𐟓Š 税务处理增值税申报：根据销售收入和进项税额计算应缴纳的增值税，按照税务规定的申报期限进行申报。其他税费：处理企业所得税、印花税等其他税费的计算、申报和缴纳工作。 𐟓ˆ 财务报表编制与分析定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映电商企业的财务状况、经营成果和现金流量。对财务报表进行分析，如分析销售毛利率、净利率、存货周转率等指标，为企业经营决策提供依据。通过以上步骤，电商会计能够全面管理企业的财务活动，确保账目的准确性和合规性。

无票收入和无票支出的会计处理指南在会计处理中，无票收入和无票支出是两个常见的难题。𐟤” 下面我们来详细探讨这两种情况的会计处理方式。无票收入的处理 𐟓ˆ 无票收入的定义 𐟓 无票收入是指那些没有开具发票的收入。这可能是因为对方不需要发票，或者为了减少税负而暂时不开票。账务处理 𐟒𜊥悦žœ款项已经收到，可以这样做：借：银行存款贷：预收账款如果后续开发票确认收入，或者不开发票直接申报不开票收入，可以这样做：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额同时，结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品如果一开始就确定无发票且不申报收入，可以这样做：借：银行存款贷：应付账款几个月后或者年底，再这样做：借：应付账款贷：营业外收入增值税申报 𐟓„ 无票收入如果是不开发票的，可以在增值税申报表的未开具发票栏专票和普票栏里填写。如果是一般纳税人，则必须交税，但税率可以调整。如果是小规模纳税人，一般作为普票在有税收优惠的状态下可以不交增值税，但超过额度就要交税。整改建议 𐟛 ️ 申报不开票收入，正常申报增值税和收入。开好发票，客户要不要没关系，直接开好入账，以后客户要找也可以找到发票。无票支出的处理 𐟒𘊦— 票支出的定义 𐟓œ 无票支出是指企业实际支付了款项，比如员工报销、商品采购等，但却没有发票可以入账，导致税务风险和之后的汇算清缴调整。账务处理 𐟓Š 支出时，当做后期有发票并做好登记：借：管理费用/主营业务成本/销售费用/固定资产/库存商品应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款后期如果发票不回来也不需要调整，只需要汇算清缴。汇算清缴调增 𐟓Š 在次年1-5月31日，在汇算清缴的纳税调整项目明细表里，将收入调增，增加利润，税额也会相应调整。无票报销/支出的解决策略 𐟒ኤ𘪤𚺦Š婔€无票：可能是员工或者小商家。员工报销作为供应商处理。如果报销的是个人，可以要求个人去税局代开发票，或者自己开个体户去解决这个问题。个人去税局代开发票，次年也可以汇算清缴，因为一般代开是20%，次年汇算不足6万/年的，可以退税。供应商无票：更换供应商或者要求供应商合规开票。一次不行就及时止损。如果供应商价格低廉或者无可取代，就要企业自己承担税点或者和供应商谈判。外包：无论是员工外包（灵活用工）还是项目外包，都解决了这个问题。我们不用考虑别人的发票怎么来的，那是别人解决的事，只要我们的发票解决了就可以。通过这些方法，企业可以更好地管理无票收入和无票支出，确保财务处理的准确性和合规性。𐟓Š𐟒𜀀

𐟏—️ 工程施工成本与收入结转全攻略 𐟓ˆ 𐟓 建筑收入如何记账？收到预付工程款时：借：银行存款贷：预收账款应缴税费-应缴增值税-销项税工程完工结算时：借：预收账款/应收账款贷：工程结算收入结转收入：借：主营业务收入贷：主营业务成本管理费用销售费用财务费用等等贷：本年利润（借或贷） 𐟓ˆ 建筑成本如何记账？发生的合同成本：借：工程施工—合同成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款发生的材料费用：借：管理费用/原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付人工费：借：工程施工--人工费贷：现金（或应付工资等）发生的机械费用：借：工程施工--机械使用费应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）贷：银行存款（或累计折旧等）发生的其他直接费：借：工程施工--其他直接费贷：银行存款（或现金等）月末确认收入和成本：借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）工程施工——合同毛利（倒挤）贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时：借：工程结算（按账面累计余额）贷：工程施工 𐟓Š 相关税费如何记账？（1）月末结转增值税（一般纳税人一般计税）：借：应交税费—转出未交增值税贷：应交税费-预缴增值税（按2%预缴）应交税费-未交增值税（2）下月缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款（3）某项目同时缴纳印花税：先计提：借：税金及附加（也可以做到明细某某税）贷：应交税费——城市建设维护税应交税费——地方教育附加税应交税费——教育附加税然后再做支付分录：借：应交税费——城市建设维护税应交税费——地方教育附加税应交税费——教育附加税贷：银行存款 𐟌 异地工程，分包工程案例分析：某市政工程建筑企业（甲地），一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元（含税），其中分包给ABC公司工程金额300万元（含税）。施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

𐟓š小规模收入会计分录全攻略✨ 𐟔 还在为小规模收入的会计分录烦恼吗？别担心，这里有一份超全的指南等你来拿！ 1️⃣ 收到股东投资款时𐟒𕯼š 借：银行存款贷：实收资本-股东姓名 2️⃣ 从银行取现金以备日常使用𐟏毼š 借：库存现金贷：银行存款 3️⃣ 采购货物或大件时𐟛️：借：库存商品（价税合计）贷：银行存款/应付账款-供应商 4️⃣ 销售货物时𐟓毼š 借：应收账款-客户贷：主营业务收入应交税费-应交增值税 5️⃣ 支付销售人员差旅费等𐟒𐯼š 借：销售费用-差旅费等贷：银行存款/库存现金 6️⃣ 支付水电费等𐟒簟”Œ：借：管理费用-水电费等贷：银行存款 7️⃣ 结转销售成本时𐟓‰：借：主营业务成本贷：库存商品 8️⃣ 计提企业所得税时𐟒𜯼š 借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税 9️⃣ 商品入库时𐟓毼š 借：库存商品（价税合一）-明细1/2/3... 贷：管理费用/应付账款-供应商... 𐟔Ÿ 月底结转本年利润时𐟓ˆ：借：本年利润（盈利或亏损）贷：利润分配-未分配利润（盈利）或借方（亏损） ✨ 掌握这些会计分录，轻松应对小规模收入记账问题！✨

以前年度损益调整在汇算清缴时的处理最近有朋友问我，以前年度损益调整在汇算清缴时到底该怎么处理？其实这个问题还挺常见的，尤其是对于那些在年末或者季末为了少预缴企业所得税而暂估成本的企业。今天我就来给大家详细讲讲。一、假暂估成本的处理 𐟓Š 首先，我们得搞清楚什么是“假暂估”成本。简单来说，就是为了避免多预缴企业所得税，有些企业在计提成本时会故意高估，甚至无中生有地暂估一笔成本。比如：借：主营业务成本 100万元贷：应付账款 100万元那么，对于这些“假暂估”的成本，我们应该怎么处理呢？会计处理 𐟓 对于“假暂估”的成本，我们需要在次年年初将其冲掉。具体的会计处理方式取决于企业适用的会计制度：小企业会计准则如果是适用《小企业会计准则》的企业，采用“未来适用法”进行会计处理：借：主营业务成本 -100万元贷：应付账款 -100万元企业会计准则如果是适用《企业会计准则》的企业，采用“追溯调整法”：借：以前年度损益调整 -100万元贷：应付账款 -100万元同时，将“以前年度损益调整”结转至未分配利润：借：利润分配/未分配利润 -100万元贷：以前年度损益调整 -100万元这样处理的结果是，对以前年度成本的调整不会影响本年度的损益，而是直接体现在资产负债表的“未分配利润”中。所得税汇算处理 𐟓ˆ 在所得税汇算时，我们需要对“假暂估”成本进行调整。具体操作是在A105000《纳税调整项目明细表》的“（十七）其他”中进行调整。比如“假暂估”成本100万元，则在汇算时调增100万元。如果次年初我们忘记对“假暂估”成本进行冲销，那汇算后也要及时进行账务处理。其他事项 𐟓– 在实际工作中，财务人员经常会中途接手一些其他公司的账务。对于这种情况，我们一定要抽空对公司的账务进行复盘清理。不然，以前的同事在账上做了“假暂估”，我们新接手又没有去清理，很容易造成汇算时不准确，以后税局发现了还得补税和滞纳金。希望这些内容能帮到大家，处理以前年度损益调整和汇算清缴时不再手忙脚乱！𐟒ꀀ